Ο εμπορικός φόρος είναι πραγματικός φόρος (γνωστός και ως φόρος αντικειμένου) και βασίζεται αποκλειστικά στο φορολογητέο αντικείμενο, χωρίς να λαμβάνει υπόψη τις προσωπικές συνθήκες του φορολογούμενου (π.χ. την ικανότητά του να πληρώσει). Το φορολογητέο αντικείμενο του εμπορικού φόρου είναι η επιχείρηση και η αντικειμενική κερδοφόρα δύναμή της. Ο οφειλέτης του εμπορικού φόρου είναι ο επιχειρηματίας. Ο επιχειρηματίας είναι το πρόσωπο για λογαριασμό του οποίου ασκείται η επιχείρηση. Εάν η δραστηριότητα μιας προσωπικής εταιρείας αποτελεί επιχείρηση, η εταιρεία είναι υπόχρεη για τον φόρο.

Τα κέρδη των ατομικών επιχειρήσεων και των προσωπικών εταιρειών υπόκεινται σε φόρο επιτηδεύματος, εάν παράγουν εισόδημα από εμπορικές επιχειρήσεις ή από εταιρείες.

Τα κέρδη από ελεύθερους επαγγελματίες, γεωργικές και δασικές δραστηριότητες ή δραστηριότητες διαχείρισης περιουσιακών στοιχείων (π.χ. εκμίσθωση και χρηματοδοτική μίσθωση) δεν υπόκεινται σε φόρο επιτηδεύματος.

Η φορολογική βάση για τον εμπορικό φόρο είναι το εμπορικό εισόδημα. Πρόκειται για το κέρδος από την εμπορική δραστηριότητα που προσδιορίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις του EStG ή του KStG, το οποίο πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τον προσδιορισμό του εισοδήματος για την περίοδο φορολογίας που αντιστοιχεί στην περίοδο φορολογίας του φόρου επιτηδεύματος, προσαρμοσμένο για ορισμένες προσθήκες και εκπτώσεις. Στην περίπτωση των ατομικών επιχειρήσεων και των προσωπικών εταιρειών, το εισόδημα από εμπορικές επιχειρήσεις μειώνεται κατά μια έκπτωση 24.500 ευρώ. Εάν η επιχείρηση λειτουργεί με τη νομική μορφή εταιρείας, το αφορολόγητο δεν χορηγείται.

Με βάση το εισόδημα από εμπορικές επιχειρήσεις, η φορολογική βάση για τις εμπορικές επιχειρήσεις προσδιορίζεται με την εφαρμογή της φορολογικής βάσης στο εισόδημα από εμπορικές επιχειρήσεις.

Στη συνέχεια, ο φόρος επιτηδεύματος υπολογίζεται πολλαπλασιάζοντας τη βάση του φόρου επιτηδεύματος με τον συντελεστή επιβολής του φόρου, ο οποίος καθορίζεται από τον δήμο που είναι αρμόδιος για την επιβολή του φόρου. Ο φορολογικός συντελεστής είναι 200 % εάν ο δήμος δεν έχει ορίσει υψηλότερο φορολογικό συντελεστή.